大陸交貨問題(三角貿易)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.如所述保稅區一日遊", 等於先出口在進口,係客戶要求，則 貴公司客戶應是一家加工貿易企業。
加工貿易企業的性質：所有的生產料件必須是來自國外的，並且生產出來的產品必須出口到國外。加工貿易企業是屬於海關監管企業，他進口的料件是保稅的，而有這種資質的企業必須申請加工貿易企業手冊，從國外進口多少料件與產品出口國外的數量是必須始終保持平衡的。 “轉廠”的實現大多得益於保稅區的存在。因為保稅區“境內關外”政策，它的功能就相當於香港和國外，貨物出口到保稅區就等於出口到了國外，國外進口到保稅區可以暫緩繳納關稅，從各個口岸進入到保稅區只需要做個簡單的轉關手續。從保稅區進入到大陸就需要繳納關稅和增值稅了。
2.如所述交易方式通常為
a.一般貿易企業之間的交易：可以進行自由的貿易買賣，如果發貨方企業需要退稅，在深圳地區及周邊企業可以通過保稅區一日遊解決此問題。這是轉廠的一種特殊形式。   
b.加工貿易型企業之間的交易又分為幾種情況：如果交易貨物的海關編碼相同，可以進行深加工結轉；如果海關編碼不同，則需要通過保稅區轉廠處理，其間根據編碼不同的程度（是大類不同還是小類不同），採用不同的轉廠方案。                                 
c.一般貿易企業與加工貿易型企業之間的交貨方式
3.如 貴公司非屬上述交易型態則無需如所述方式處理，如台灣或境外工廠入境大陸交貨依該海關規定辦理通關(委託報關行)即可，如由大陸內資企業或外資企業(非來料加工廠)境內交貨則採一般境內交易方式。
4.如 貴公司採臺灣接單、境外出貨並交貨方式，且不負擔瑕疵擔保責任，該三角貿易之交易係居間性質，得按貨款收付之差額，認列佣金收入並依加值型及非加值型營業稅法第七條第二款之規定，以零稅率申報營業稅；營業人對於三角貿易以佣金收入列帳者，於申報適用零稅率證明文件，應檢附相關交易收付款證明進、出口結匯證實書及國內外信用狀影本等證明文件供稽徵機關審核。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

楊聰智

榮譽會計師

A：1.報關程序之相關的流程可找台灣的報關公司去了解.建議仍以合法的程序為佳.
2.台灣出口,仍有台灣的報關公司的進項憑証,出口報關文件,收款水單等認列銷貨收入,成本及費用.

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)