國外廠商交易問題

吳文勝

榮譽會計師

A：貴公司是買方，
(1)賣方A開Credit note給買方，若貴公司有入帳，應(借)其他應收款，(貸)費用或其他收入。
(2)貴公司已向B公司下訂單，若B公司承認A公司Credit note，則貴公司在支付B公司帳款時，就可以直接扣掉Credit note之金額。並沖銷其他應收款。
(3)若之前Credit note沒入帳，且B公司承認A公司Credit note，則少付之帳款，可以列為其他收入或該批貨款之折讓。(因B公司承認A公司Credit note)
(4)若B不承認A公司Credit note，若之前有列其他應收款，則轉列其他損失。若沒列其他應收款，就自認倒楣或透過海外債權追索。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

黃鋒榮

榮譽會計師

A：您好，所述情況屬於國外供應商A公司於貨物進口後，再給予國內進口商(貴公司)進貨折讓，但因A公司主張折抵下次貨款，則該折讓金額無法按更正進口報單程序處理，海關無法退還溢繳營業稅款，而貴公司多繳之該筆海關代徵營業稅，仍得申報扣抵銷項稅額，則無多負擔營業稅之問題。至於後續A公司將部份原物料事業和技術一起出售，並開Credit note(依您所述應未折抵該筆折讓金額)給貴公司，如以報關進口方式，海關仍以A公司開立金額代徵營業稅，貴公司仍無法主張以折抵該進貨折讓金額後淨額課徵營業稅，仍須俟下次向A公司進口時，請A公司依購買價減除該折讓金額之淨額開Credit note。惟如折讓金額鉅大而貴公司有長期累積留抵稅額，造成資金積壓困擾，可檢附合約書、進口報單、銷貨發票、折讓證明文件、相關入帳及付款憑證等，並就其進口單價、數量、銷售之單價、數量、國外給付折讓之單價、數量逐筆計算並加總得申請退還之營業稅溢付稅額，填具「營業人進口貨物折讓申請退還溢付營業稅額明細表」，專案報請稽徵機關經查明後得核實退還。專案報請稽徵機關經查明後得核實退還。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)