行號目前不課營所稅，盈餘分配後，併入綜合所得課個人綜合所得稅,請問如何計算盈餘,有計算公式嗎?謝謝

李伊彤

榮譽會計師

A：行號大致上可依據營業規模分為2類:

一種每月營業額在20萬元以下的小規模營利事業，通常是每三個月由國稅局查定營業額並課徵營業稅，這類營利事業不用辦理營所稅結算申報。

另一種是開立發票的需設帳，記錄收入、費用，五月份需申報營利事業所得稅，填寫結算申報書，計算課稅所得，雖不用繳納營利事業所得稅，但需將課稅所得額併入個人綜所稅，列為營利所得，併個人綜所額依適用稅率計算稅額。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：獨資商號可分成二種，一種是開立發票的、一種是小規模營業人，分別說明其營所稅申報計算方式
一、開立發票：需設帳，記錄收入、費用。需申報營利事業所得稅，填寫結算申報書，計算課稅所得。但不用繳納營利事業所得稅(20％ )，係直接將課稅所得額併入個人綜所稅，列為「營利所得」，合併個人綜所額依適用稅率(5～40％)計算納稅。
二、小規模營業人：會收到三個月為一期的查定課徵營業稅稅單，不用辦理營利事業所得稅結算申報。負責人以全年度查定課徵營業稅稅單上載明的營業額(銷售額)，再依該獨資商行所屬的行業代號之擴大書面審核適用純益率換算「營利所得」申報綜合所得，再行合併個人綜所額依適用稅率(5～40％)計算納稅。。

如上，獨資商行都不用繳營所稅(合併個人綜所額內)，差別在於是否要設帳及辦理結算申報。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)