使用藍色申報書者及普通申報有何差異?

陳冠宙

榮譽會計師

A：依據營利事業所得稅藍色申報書實施辦法：一、藍色申報指使用藍色申報書，依所得稅法第七十一條第一項或第七十五條第一項規定辦理之結算申報。二、藍色申報書指以藍色紙張印製之營利事業所得稅結算申報書。三、藍色申報人指經稽徵機關核准使用藍色申報書辦理結算申報之營利事業.
使用藍色申報書在稅法上有一些優待： (一)業務上直接支付之交際應酬費用，得依所得稅法第37條規定，享有較普通申報為高之列支標準。 (二)公司組織之營利事業，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書並如 期申報者，其經稅捐稽徵機關核定之前10年內各期虧損，得自本年度純益額中扣除（適用盈虧互抵）。 (三)計算個人綜合所得總額時，如納稅義務人及其配偶經營2個以上之獨資、合夥組織之營利事業，且均係使用藍色申報書，其中有虧損者得依所得稅法第16條規定，將核定之虧損，於核定之營利所得中減除，以其餘額為所得額。 (四)公司組織之營利事業，使用藍色申報書並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算前半年之營利事業所得額，按當年度之稅率，計算其暫繳稅額，以符實際營業狀況，避免溢繳或提前繳稅之情形。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

李伊彤

榮譽會計師

A：營利事業所得稅結算申報書，分為：

　　1． 普通申報書：一般營利事業，除核定適用藍色申報書者外，適用之。

　　2． 藍色申報書：凡經稽徵機關核准者適用之。

　　藍色申報書指使用藍色紙張，依規定格式印製之結算申報書，專為獎勵誠實申報之營利事業而設置。

　　使用藍色申報書的好處包括：

　　1． 較高額度之交際應酬費：依所得稅法第37條之規定，業務上直接支付之交際應酬費用，於使用藍色申報書時，得享有較普通申報書為高之列支標準。

　　2． 虧損遞轉以後年度：所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，其經稅捐稽徵機關核定之前10年內各期虧損，得自本年度純益額中扣除。

　　3． 依所得稅法第16條規定，計算個人綜合所得總額時，如納稅義務人及其配偶經營2個以上之獨資、合夥組織之營利事業，且均使用藍色申報書，其中有虧損者，得將核定之虧損，於核定之營利所得中減除，以其餘額為所得額。

　　4． 暫繳：依所得稅法第67條規定，公司組織之營利事業，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得選擇以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算前半年之營利事業所得額，按當年度之稅率，計算其暫繳稅額。否則，須按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)