活動抽獎中，活動辦法載明獎品稅額以市價計，但實際上為公司存貨，金額差異如何處理?

陳冠宙

榮譽會計師

A：營利事業所得稅查核準則第15-1條:
營利事業依加值型及非加值型營業稅法第三條第三項之規定，視為銷售貨物之銷售額，依下列規定辦理：
一、以產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供自用，或以上項貨物無償移轉他人所有，並按時價作為銷售額者，仍按其產製、進口或購買之實際成本為準，轉列資產或費用，免按時價列帳；辦理當期所得稅結算申報時，應將該項開立統一發票之銷售額於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除。

抽獎獎品為公司自製，請依照獎品之帳載成本金額，依照各類所得扣繳率標準規定之扣繳率辦理扣繳。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.營業人以促銷為目的，舉辦各種促銷、周年慶等抽獎活動而供贈送獎品(帳上存貨成本)及摸彩品所支出費用，係屬廣告性質應列報為廣告費用項目.營業人給付獎品或贈品時，應有贈送紀錄及具領人真實姓名、地址及簽名或蓋章之收據，憑以認定。
2.依財政部75年12月29日台財稅第7523583號函釋，及依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，應視為銷售貨物。為簡化作業，凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者，所贈送之物品及免費換修之零件，除應設帳記載外，可免開立統一發票。
3.如獎品係由給獎單位自行生產製造的，則按獎品成本的金額，依照競技競賽及機會中獎的獎金規定的扣繳率辦理扣繳。
如上述贈送獎品係按獎品成本的金額辦理扣繳，活動辦法所載市價僅為一廣告宣傳行為與法令規定扣繳金額無關。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)