營所稅及滯報金問題

黃鋒榮

榮譽會計師

A：您好.，由於您的營業主體屬於小規模營業人，依法不必申報營業稅及營利事業所得稅，所以沒有滯報金或是罰鍰問題，而是營業額超過原先查定課稅營業額.，應該是補稅的問題，先予澄清。除胡會計師所提供之意見外，個人建議您當務之急，首要應該是確認各年度營業額超過原先查定的金額，因為此金額是後續課營業稅、營利事業所得稅(106年度以前).及個人綜所稅的核課計算基礎，歷年超過原先查定課稅營業額.的部分，營業稅都會以1％ 核算，並輔導您使用並開立統一發票，至於所得稅部分，將以您原先核定之行業淨利率計算課稅所得，106年度以前應先繳營業事業所得稅半數後，剩餘金額則納入個人綜所稅，107年度以後則全數直接併入當年個人綜所稅，此部分的稅額可能會高於營業稅金額，應先試算一併納入考慮。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好:

就目前的資訊看起來，如果是設立營業登記後被查獲以前年度有漏報的部分(通常如設立登記後自行補報補繳可能稅負成本不會這麼高)，你應該要考量的問題如下，供參考之，個案狀況無法同一而定，請參酌以下方向處理

1.被查獲設立以前年度的部分，是否已正確區分漏掉的營業額(例如你文中所提106~110年各是多少，是否與實際相符)

2.各年度歸屬小規模營業人或達使用統一發票門檻的營業人(平均每月銷售額達20萬)，亦即應按年度(或至月份)確認哪段期間是適用小規模，哪段期間是適用開發票

3.小規模營業人與使用統一發票的營業人，其營所稅計算與是否適用滯報金不同
A.小規模營業人沒有營所申報的問題，其核算的金額係直接併入負責人綜合所得，既然沒有申報的問題，應無滯報金的問題
B.使用統一發票的營業人，其營所計算要看歸屬的年度，106年以前是先繳應納稅額半數，剩下的所得才併入負責人的綜合所得、107年度開始回歸直接併入負責人綜合所得，其各自滯報金的計算基礎亦不同

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)