小三通非正式報關

林永隆

榮譽會計師

A：1.查核準則第45條第1款規定，營利事業自國外進貨或進料，屬按進口貨物報關程序向海關申報者，應取得國外廠商之發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件；已辦理結匯者，應取得結匯文件；未辦理結匯者，應取得銀行匯付或轉付之證明文件；其運費及保險費如係由買方負擔者，則應取得運費及保險費的憑證。而營利事業進貨、進料未取得憑證，或未將取得憑證保存，或按址查對不正確，未能提出正當理由或未能提供證明文件者，稽徵機關將依所得稅法第83條第1項或查核準則第38條第1項規定，按查得資料、同業利潤標準或當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本。
2.營業人有外銷貨貨物或勞務之事實，則可開立零稅率二聯式發票給買受人。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

李伊彤

榮譽會計師

A：(一)從大陸進貨或進料依稅法規定,應取得國外廠商之發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件；若已辦理結匯者，應取得結匯文件；而未辦理結匯者，應取得銀行匯付或轉付之證明文件；另外運費及保險費如係由買方負擔者，並應取得運費及保險費之憑證。

(二)依營利事業所得稅查核準則第45條，國外進貨或進料，應取得國外廠商之發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件；已辦理結匯者，應取得結匯文件；未辦理結匯者，應取得銀行匯付或轉付之證明文件；其運費及保險費如係由買方負擔者，並應取得運費及保險費之憑證。因此，稅法對於海外進貨或進料交易，具體規定除了應取得國外廠商之發票（俗稱CMMERCIAL INVOICE）之外，還須配合海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件為佐證，所以，從大陸地區進貨也適用相同規範。

(三)一般報關流程對於進貨成本的認列有進出報單等單據較沒有問題, 而小三通的物流業者其出示的文件需先事先請問清楚, 方可認列為進貨成本的依據。

(四)企業若有外銷貨貨物或勞務, 則開立零稅率二聯式發票給買受人。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)