金門免稅發票開給台灣建設公司應稅？

李伊彤

榮譽會計師

A：個人獨資工程行需要課營業稅嗎? 需要 , 一種是工程行有使用發票的情況, 要每二個月主動申報, 而免用統一發票的, 國稅局採核定課徵每三個月會寄一次營業稅單繳款書給營業人。另外工程行開立應稅銷項發票給買方亦可取得應稅的進項發票, 於營業稅申報時使用。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.依離島建設條例第十條第一項規定，澎湖、金門及馬祖地區之營業人，於當地銷售並交付使用之貨物或於當地提供之勞務，免徵營業稅。
財政部089.05.11台財稅第0890404926號配合離島建設條例第十條規定訂定「離島地區免徵營業稅實施注意事項」。
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八、小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，除申請使用統一發票並依營業稅法第三十五條規定申報銷售額者外，其銷售額由營業稅主管稽徵機關查定之。
故如 貴行號於金門如為小規模營業人(免開發票)，其銷售額由營業稅主管稽徵機關查定之。

2.四、本條例所稱「於當地銷售並交付使用之貨物」係指澎湖、金門及馬祖地區之營業人在當地將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者。其銷售之貨物未於當地交付者，不包括在內。故如開銷項發票給台灣建設公司為應稅發票。
六、適用本條例免徵營業稅之營業人，其進項稅額依法不得申報扣抵銷項稅額，其屬兼營應稅及免稅貨物或勞務者，應依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定計算不得扣抵之進項稅額及補繳進口貨物或購買國外勞務之營業稅。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)