客戶以其負責人個人外幣帳戶匯款入我司DBU外幣帳戶,我司開立發票方式

許禮賢

榮譽會計師

A：1.所述台商客戶安裝於國外使用之資訊服務是否適用零稅率，如其國外使用之資訊係可同時在我國境內及境外使用，即若雖主要在國外使用勞務，而僅一少部分在中華民國境內使用者(可透過網路傳輸方式使用)，尚屬在境內銷售勞務行為，另匯款金流無法做妥適說明者，建議對象如為個人應開立2聯式應稅發票。
2.若所述安裝於國外使用之資訊服務其勞務使用地皆於境外者，按依營業稅第7條第1項第2款規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，為外銷勞務,應依營業稅法施行細則第11條第1項第2款規定，取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。
惟所述該外匯收入係由台商客戶,以負責人國內外幣帳戶匯入 貴公司DBU外幣帳戶，如所述實質為外銷勞務者，除了應保留一般正常外銷合約文件之外，建議請該負責人與公司訂立合約--以書面註明實際情況，並約定個人將應付的外匯--轉匯入公司外幣戶，以保留外匯資金流向與證明水單文件。尚符合適用外銷零稅率條件。
另營業人申請適用外銷勞務零稅率時，除依上揭說明檢附外匯水單及商業發票外，應就所收取外匯收入與提供之勞務間對應關係，負舉證責任，即為租稅之協力義務；並應自行檢視其交易模式，是否有符合營業稅法第7條第2款之規定。 貴公司如申報零稅率退稅，稽徵機關會依規定審核，關於有利於己之事實，應負舉證責任，並注意保留相關之文件憑證。如有不符規定者，如經稽徵機關發現涉嫌冒退稅款情事者，將依規定補稅處罰。
綜上述關於外銷勞務申請適用零稅率，常涉及勞務使用地及外匯收入實質認定問題，實務上承辦員常有見解不一情形，建議如要申請適用零稅率請備妥說明2所述合約交易流程匯款方式說明，就交易情況與轄區營業稅承辦員討論為妥。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

楊聰智

榮譽會計師

A：1、營業人銷售（提供）適用零稅率之貨物或勞務，除外銷貨物、與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務及保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物，得免開立統一發票者外，逾規定時限開立統一發票，如具備營業稅法施行細則第11條規定之證明文件，檢同「營業人申報適用零稅率銷售額清單者」，仍准予依法適用零稅率。又逾期開立統一發票而不涉及漏稅，於檢舉或查獲日前已自動補開並補報者，免依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
2、收款只是由負責人匯入，亦有外匯收入，應可適用零稅率銷售。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)