許禮賢
榮譽會計師
A:購買時
借:按攤銷後成本衡量之金融資產─債券101950
借:應收利息1679.17
借:手續費1529.25
貸:銀行存款105158.42
註:外幣自行換算成台幣入帳,處分時認列匯兌損益,手續費亦可併入成本內(按攤銷後成本衡量之金融資產─債券)攤銷
收到前手息
借:銀行存款XXX
貸:應收利息XXX
借/貸:兌換損益XXX
每期利息
借:銀行存款XXX
貸:利息收入XXX
貸:按攤銷後成本衡量之金融資產─債券XXX(註)
註:依有效利率以利息法攤銷債券溢價
處分時
借:銀行存款XXX
貸:按攤銷後成本衡量之金融資產─債券XXX
貸:出售金融資產利益XXX
借/貸:兌換損益XXX
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
胡宗奇
榮譽會計師
A:您好:
該筆債券為溢價發行,對公司而言,其債券投資,一般而言可列為按攤銷後成本衡量之金融資產(實際上應按經營模式區分)
於購買時因墊付前手息列應收利息,於實際收到利息時沖轉,手續費列交易成本(如金額不重大可列手續費)
後續依購買時的原始有效利率(如手續費含交易成本則應併入計算)攤銷債券溢價,作為利息收入的減項
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)