投資ETF之會計分類

王毓香

榮譽會計師

A：YES. 帳列" 透過損益按公允價值衡量之金融資產"

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好：

依國際財務報導準則IFRS9或企業會計準則公報EAS15金融工具之規定

企業在決定金融資產分類與衡量時，應考量兩個因素1.經營模式 2.合約現金流量特性（即SPPI測試）

題目所述投資國內成分證券ETF，如該國內成分證券為上市櫃公司股票，則其仍表彰所有權之性質，應符合權益性質金融資產（例如符合EAS15第四條對於權益工具的定義）

惟並不符合SPPI測試，依規定原則上應列為透過損益按公允價值衡量之金融資產（FV-PL），惟允許企業可於原始認列時做一個不可撤銷的選擇（非持有供交易），將後續公允價值變動列入其他綜合損益，即透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產（FV-OCI）

以上說明供參

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)