股東往來
- Q：公司要辦理112年要註銷，帳上有股東往來1000萬，請問
1、若股東往來不處理，若股東過世，註銷已經超過2年，是否股東往來會併入遺產稅？謝謝
2、若提供之前股東放棄債權人，是否註銷超過2年，可以不用計入遺產稅？謝謝 - 姓名：吳先生/小姐
- 行業別：製造業
- 區域：桃園市
- 詢問日期：2023-09-22
- 會計師回覆#1
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胡宗奇
榮譽會計師
A：您好：
1.股東往來應否併入遺產，應視股東死亡當下，該股東往來的狀況，如公司註銷後股東死亡，此時則看清算的狀況，依規定公司應實質辦理清算完結，法人格才會消滅，也跟當初清算後資產負債表如何報有關係
2.股東放棄債權，此時會有二個問題，如果單純放棄債權，則帳列應轉資本公積，清算時有無依法辦理以圓其主張；如果尚有彌補虧損，此時應注意是否涉有贈與問題（有解釋令）
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2023-09-22
- 會計師回覆#2
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余耀祖
榮譽會計師
A：股東往來當辦理註銷時，國稅局核定前有可能會主張股東贈與，補納贈與稅。因註銷申報當時贈與已發生，除非有其他證明非屬贈與行為，否則很可能會被主張為贈與，以被認定發生贈與行為時起算核課期間為5年，如未申報核課期間為7年。
另若公司已依清算程序完成清算，公司法人格消滅，該債權相對之債務人(即公司)已不存在，故被主張為贈與的可能性較高。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2023-09-22
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