期貨交易之免稅分攤計算

陳重佑

榮譽會計師

A：1. 收入比例法並不是盈餘比例法，期貨交易損失也會有出售期貨交易之收入。
2. 利息支出分攤是以公司帳列權益與負債價值計算加權平均支出，按該支出的占比分攤利息費用，你的理解可能與國稅局免稅費用分攤辦法有別，建議找會計師面對面溝通為宜。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

楊聰智

榮譽會計師

A：有參考案例供參考:
甲公司92年度營利事業所得稅經國稅局核定營業費用及損失總額2,011,699元，及利息支出949,744元，因其全年出售證券收入16,103,540元，投資收益994,639元，租賃收入392,857元，係屬專業投資公司，乃計算有價證券出售收入16,103,540元應分攤之營業費用及利息支出2,726,523元〔（營業費用2,011,699元＋利息支出949,744元）×出售證券收入16,103,540元／（出售證券收入16,103,540元＋投資收益淨額994,639元＋租賃收入392,857元）〕，投資收益994,639元應分攤之營業費用及利息支出168,404元，租賃收入392,857元應分攤之營業費用及利息支出66,516元，加計利息收入後核定課稅所得額833,483元予以補稅。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)