中租 融資借款會計處理及折讓問題

楊聰智

榮譽會計師

A：1、折讓是利息或手續折讓，要先了解，並沖減相對應的科目。
2、向中租取得合約及利息分攤表，依此表去做沖銷票據及帳入利息支出。如許會計師所提示的分錄。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.貴公司向中租迪和融資借款，採分期買回方式行之，其實質乃借款交易。此交易借款金額為130萬元，預付利息20萬元，每月支付之票據含利息及本金，依上述資料設算利率約為年息18.76％ (建議向中租迪和索取本金利息攤還表)。貴公司於112年底收到中租折讓發票45380(含稅)，因此折讓金額為43219元，此折讓金額有可能為利息折讓或利息+本金之金額，建議您應釐清楚提前還款之實際交易，並向中租迪和索取實際折讓明細方能得知會計應如何處理(應該沖轉預付利息亦或應付帳款)。
2.112年還款的分錄
借:應付帳款XXX(註)
借:利息支出XXX(註)
貸:預付利息XXX
貸:銀行存款7萬
(註)建議向中租迪和索取本金利息攤還表，依實際攤還金額入帳
3.提前還款取得折讓分錄
借:應付帳款XXX(帳上提前還款前餘額)
借:利息支出XXX
貸:預付利息XXX(帳上提前還款前餘額)
貸:利息支出/預付利息43219(註)
貸進項稅額2161
貸銀行存款XXX
(註)如1.所述該折讓金額可能為減少利息支出(沖轉預付利息)或應付帳款(銀行存款支出減少)

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)