跨年度帳務處理

許禮賢

榮譽會計師

A：1.所詢112年度損益表已結算，但在隔年01月份發現去年有費用多入，按國際會計準則第 8 號「會計政策、會計估計變動及錯誤 、會計估計變動及錯誤」說明，如係因會計估計變動造成資產及負債之變動或與權益之某一項目有關，則應於變動當期透過調整相關資產、負債或權益項目之帳面金額，加以認列。
如係因錯誤產生者(a) 重編錯誤發生之該前期所表達之比較金額；或(b) 若錯誤發生在所表達最早期間之前，則應重編所表達最早期間之資產、負債及權益之初始餘額。
如上述所述建議如下，如費用多入金額具重大影響時應重編前期報表，如費用多入金額不具重大影響及金額微小情況下，該溢估金額逾期初作迴轉即可。
2.112.12月份時提早歸還銀行借款，銀行於113.01月份返還利息費用，因已跨越會計年度該返還之利息費用建議做利息收入/其他收入入帳即可，如未跨越會計年度則貸記利息費用。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

李伊彤

榮譽會計師

A：(一)112年度損益表已結算，但在隔年01月份發現去年有費用多入帳要更正，是用「前期損益調」來調整嗎？

是的, 或轉列為113年其他收入亦是處理方式之一

(二)那112年度的損益表要重新做嗎？

影嚮不大可以不用重編, 只要在113年的保留盈餘表要呈現PPA前期損益調整的數字即可


(三)112.12月份時有提早歸還銀行借款，銀行於113.01月份返還利息費用，這筆該如何作分錄呢？

借:銀行存款
貸:利息費用(或其他收入)

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)