以「行號」名義買房子，是否比「個人」名義購買更能節稅？

許禮賢

榮譽會計師

A：依所得稅法第24條之5第6項:鑒於獨資、合夥組織營利事業之房屋、土地，其登記所有權人為個人，與具獨立法人格之營利事業得為所有權之登記主體有別。因此，獨資、合夥組織營利事業於110年7月1日以後交易房地合一新制範圍之房屋、土地，由獨資資本主或合夥組織合夥人依個人規定申報及課徵所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額。
另按台財稅字第0900452249號函:獨資商號營業人購買不動產，如經查明係因地政機關規定應以負責人名義登記所有權，且該不動產確係供該商號營業使用之資產，並已依規定入帳者，則該營業人所取得之載有營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額之進項憑證，准予扣抵銷項稅額並准依營業稅法第39條第1項第2款規定，退還溢付之營業稅。
就上述法條函令說明，如所購置之不動產，將來處分時由獨資資本主或合夥組織合夥人依個人規定申報及課徵所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額，就所得稅法上言皆由個人規定申報及課徵所得稅，另如取得租金(營業項目需有不動產租賃業務)除需開發票外，該收入亦是併入個人所得申報。
就營業稅部分所購置之房屋如供營業使用在該營業人所取得之載有營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額之進項憑證，准予扣抵銷項稅額並准依營業稅法第39條第1項第2款規定，退還溢付之營業稅，惟未來處分仍需開發票繳納營業稅。
除上述外，另所述 貴餐廳係採合夥經營，可能尚需就合夥間之利益分配做妥善考量為之。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好：

如果是考量出租的租金收入而言，行號所得直接歸併個人所得，但如適用擴大書審，雖同業利潤標準於112年度有調升，但仍可與個人適用必要費用率兩者相互比較

至於出租的部分，行號房地合一新制仍回到個人課稅，似無太大差異

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)