吳佳鴻
榮譽會計師
A:因發行的公司債為可轉換公司債,茲將轉換權之會計處理補充說明如下:
1.發行之應付可轉換公司債,嵌入有轉換權(即持有人可選擇轉換為本公司普通股之權利,且為固定金額轉換固定數量之股份),於初始發行時將發行價格依發行條件區分為金融資產、金融負債或權益, 其處理如下:
嵌入應付可轉換公司債之轉換權符合權益之定義, 於原始認列時, 就發行金額扣除「透過損益按公允價值衡量之金融資產或負債」及「應付公司債淨額」後之剩餘價值帳列「資本公積- 認股權」, 後續不再重新衡量。
2.發行之應付可轉換公司債,嵌入有轉換權(即持有人可選擇轉換為本公司普通股之權利, 惟非以固定金額轉換固定數量之股份),於初始發行時將發行價格依發行條件區分為金融資產或金融負債, 其處理如下:
嵌入應付可轉換公司債之轉換權, 於原始認列時以其公允價值之淨額帳列「透過損益按公允價值衡量之金融資產或負債」;後續於資產負債表日,按當時之公允價值評價,差額認列「透過損益按公允價值衡量之金融資產或負債利益或損失」。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
余耀祖
榮譽會計師
A:(1) CB:發生時
借:銀行存款
貸:應付公司債 / 以成本衡量之金融負債
償還利息期間
借:利息費用
貸:應付利息
期末轉換為股權
借:應付公司債 / 以成本衡量之金融負債
貸:股本
未轉換為股權還是償還本金
借:應付公司債 / 以成本衡量之金融負債
貸:銀行存款
償還一部分本金、一部分轉換為股權
借:應付公司債 / 以成本衡量之金融負債
貸:銀行存款
貸:股本
(2) SAFE:發生時、實際轉換為股權
借:應付公司債 / 以成本衡量之金融負債
貸:股本
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)