國外母公司支付費用是否符合零稅率

余耀祖

榮譽會計師

A：若屬在國內提供而在國外使用之勞務，其銷售額得適用零稅率。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.台灣公司向國外關係企業（總公司）收取台灣人員薪資費用，於營業稅申報時可否列報零稅率銷售額部分，倘台灣分公司收取部分係屬其提供人力資源收取之代價，得依財政部97年9月30日台財稅字第09700429580號函規定，檢附相關交易證明文件申報零稅率銷售額；至國內外出差旅費、辦公室租金等費用部分，倘銷售勞務之提供地及使用地在中華民國境內者，，應依規定報繳營業稅。
2.財政部97年9月30日台財稅字第09700429580號函釋：「甲公司提供國外關係企業Ａ公司有關研發、專業知識、技術服務、行銷服務、採購原物料及代訓、聘用、生產與銷售所需人員等勞務，係屬在我國境內銷售勞務，其中依約按Ａ公司或供應商開立案關發票金額之一定百分比向Ａ公司收取之款項，係屬在國內提供而在國外使用之勞務，其銷售額得適用零稅率，則其依約按該公司及其子公司直接發生或分攤之費用及成本計算向Ａ公司收取之款項，雖以分攤管理服務費用之名義收款，惟係屬其提供人力資源收取之代價，應按其檢附之相關交易證明文件，核實認定適用零稅率。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)