股票交易
- Q：您好 想詢問股票分次取得及評價等相關問題
目前遇到一個客戶 由於分次購買股票，中間售出一半，這樣的分錄及計算是否要用加權平均去評價呢還是先進先出呢 ?
以下是客戶的相關案例(先不考慮手續費及證交稅問題 股票取得分類為FVPL)：
公司於111年9月購買台積電股票10,000股，股價471元
112年底收盤價448.5元=>資產負債表年底餘額為4,485,000元
112年9月又購買台積電股票10,000股，股價537元/股
112年11月出售台積電10,000股，股價540元/股
其餘10,000股至112年底尚未出售，股價593元/股=>資產負債表年底餘額為5,930,000元
想請問針對第二次取得台積電股票的部分，後續評價會以加權平均股價504元計算嗎?還是先進先出呢?因為做分錄的時候有一點卡住，不確定這樣做是否正確，想了解完整正確分錄為何，還請各位先進指教。我將目前做的分錄整理如下：
111年09月取得10,000股
FVPL 4,710,000
BANK 4,710,000
111年底評價10,000股
FVPL損失 225,000
FVPL評價調整 225,000
112年09月取得10,000股
FVPL 5,370,000
BANK 5,370,000
112年11月出售10,000股(這邊我有點卡住 不確定是否正確)
FVPL評價調整 585,000
FVPL利益 585,000
BANK 5,400,000
FVPL評價調整 360,000
FVPL 5,040,000
112年底評價(剩餘10,000股)(前一個分錄卡住 不確定此分錄是否正確)
FVPL評價調整 890,000
FVPL利益 890,000 - 姓名：張先生/小姐
- 行業別：其他未分類業
- 區域：台中市
- 詢問日期：2024-07-01
- 會計師回覆#1
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林玫君
榮譽會計師
A：1.當成買賣業處理,平常做進出(進銷存)紀錄,月底結算成本,會採用加權平均成本做結算
不太採用先進先出概念結算成本
2月底結算完成本或年底,在看當年度剩多少期末數量及成本,再進行評價
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2024-07-03
- 會計師回覆#2
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胡宗奇
榮譽會計師
A：您好：
股票投資的成本計算，依照存貨成本公式得選擇先進先出法或加權平均法，另持有滿三年有稅務減半計算優惠
公司持有金融資產分類為FVPL，期末依公允價值衡量，差額列入本期損益；出售時可以就出售部分先評價後轉列或直接沖轉認列損益
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2024-07-01
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