三角貿易(兩腳在外)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.財政部86年7月10日台財稅第861905764號函規定，營業人直接外銷貨物予國外買受人者，應於報關當日按海關公布報關適用之匯率換算銷售額；其未經報關而係委託郵局或依法核准設立從事國際間快遞業務之營業人運送貨物外銷者，則應以郵局或快遞業者所核發執據之日期及金額為準，其金額屬外幣者，則以當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。
依前揭規定，國內廠商應於發貨時依規定按往來銀行(台灣銀行亦可)買進外匯匯率換算為新臺幣。

2.參財政部賦稅署88.8.5台稅二發第881933421號函:
主旨：貴公司接受國外客戶訂購貨物後，以自己之名義向第三國供應商購貨，並由第三國供應商將貨物逕運國外客戶或雖經我國但不經通關程序即轉運國外客戶之貿易型態，如經由貴公司與國外客戶及另與一家或數家第三國供應商分別簽訂獨立買賣合約，且其貨款係按進銷貨全額匯出及匯入者，則其列帳方式得按進銷貨處理。...
參財政部94.10.04台財稅第9404551250號函:
主旨：本部93年9月3日台財稅字第09304525270號令發布後，應如何認定營業人之交易究屬「居間」或「買賣」法律行為乙案，請依說明辦理。說明：鑒於營業人應對自身交易之原因、事實知之甚稔，且應依法據實記帳、申報，故為簡化徵納雙方申報及查核程序作業之繁瑣及困難度，嗣後於查核有關營業人接受國外客戶訂購貨物後，向第三國供應商購貨，並由第三國供應商將貨物逕運國外客戶或雖經我國但不經通關程序即轉運國外客戶之貿易型態，如營業人以佣金收入列帳者，於申報營業稅時，按收付差額認列佣金收入，適用零稅率；如營業人以進、銷貨列帳者，則該筆交易非屬營業稅課稅範圍。
如上說明所述貨物交付如對買方負有貨品瑕疵保證責任，則其列帳方式得按「買賣」以進銷貨列帳處理，如不負有貨品瑕疵保證責任屬「居間」交易，按收付差額認列佣金收入。
3.入帳憑證除所述的invoice/報價單/匯款交易憑證外，雙方有關交易往來郵件/合約等亦建議妥善保存。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好：

兩腳在外的三角貿易，得視是否負擔貨物瑕疵擔保責任而採進銷貨列帳或佣金申報零稅率

1.外幣換算新台幣得以即期買進匯率換算
2.如採進銷貨列帳者，則支付國外供應商為進貨的一部；如採淨額佣金申報則帳載亦為淨額列帳
3.通常除兩邊訂單、商業發票及金流外，尚有國外供應商出貨的證明文件，至如採 佣金列帳申報者，另有營業稅零稅率證明文件

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)