三角貿易(兩腳在外) 續問

楊聰智

榮譽會計師

A：1、依水單匯出日的匯率，認列樣品費。
2、檢附往來文件、水單、INVOICE等資料以備查核之用。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.建議可逕依匯出匯款日認列費用，以匯出日匯出匯款單匯率入帳，如以INVOICE開立日期入帳會與實際匯出日尚須再入匯兌損益，因樣品費金額通常不大故此建議，分錄為借:樣品費 貸:銀行存款
2.三角貿易有承擔風險以進銷貨列帳，認列營業成本下之銷貨成本科目
按營業稅法第 4 條:有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售貨物：
一、銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內。...
故以進銷貨列帳如所述貨物交付其起運地及所在地皆在中華民國境外，故非屬營業稅課稅範圍(參財政部賦稅署88.8.5台稅二發第881933421號函)，帳上仍需認列銷貨收入，惟如以居間方式以收付差額認列傭金收入得適用零稅率。(參財政部94.10.04台財稅第9404551250號函)
3.所述相關憑證屬稽徵實務上之認定，原則上如前述回覆盡量備妥相關文件入帳備查。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)