存貨報廢會計處理

余耀祖

榮譽會計師

A：商品或原物料報廢依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定：
商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。.....
若未依上述辦理，可能會產生財稅上之永久性差異。

財政部國稅局新聞稿供參：
https://www.ntbk.gov.tw/singlehtml/8edee6a2f90d4254a5e8d38c1db38137?cntId=428ea52d97554c279fe5e6295f81e99e

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.按存貨評價有評價利益或損失時，會影響當期所得稅費用/利益，如屬未實現，在所得稅會計上可先提列遞延所得稅資產/負債。
2.例如認列存貨跌價損失:
借:存貨跌價損失XXX
貸:備抵存貨跌價損失XXX
認列遞延所得稅資產:
借:遞延所得稅資產XXX
貸:所得稅利益XXX
註:依提列存貨跌價損失X預估實質稅率(通常以目前所得稅率20％計算 )
3.存貨報廢:
借:備抵存貨跌價損失XXX
借:報廢損失XXX
貸:存貨XXX
所述公司存貨報廢紀錄存貨與備抵存貨跌價損失的減少，屬資產負債科目沖轉，與所得稅提列無關，至於報廢損失於年底計算公司損益時方會影響當期所得稅，至期末存貨評價有評價利益或損失產生時再另行調整遞延所得稅資產/負債及所得稅利益/費用。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)