公司提供軟體使用權給外國企業使用

吳文勝

榮譽會計師

A：(1)可不立應收帳款，直接於收到外幣帳款時入帳。但期末若有應收之收入，仍建議立應收帳款，等次年收回款項時，再沖帳。
(2)觀諸營業稅法解釋函令，外銷勞務只要認定確實於境外使用且收取外匯，都可適用零稅率。惟稽徵機關審核時，常會觀察勞務實際受益地，若是國內，可能就無法適用零稅率。貴公司可就具體狀況及佐證文件，向稅務機關申請核釋確認。
(3)若帳款有先存入外幣帳戶，而後透過換匯取得台幣，再存入台幣帳戶，則應將兌換利益或損失於帳上呈現。若收款時，所取得水單馬上依當時匯率直接轉換成台幣，並存入台幣帳戶，也就是無外幣帳戶。就可以忽略兌換損益之處理。因此您所述問題，仍建議應將匯差以兌換損益科目處理。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

朱建州

榮譽會計師

A：1.商業會計應採權責發生制，若已於月初完成服務開立INVOICE，即應立帳認列收入；若月初開立INVOICE僅為預收性質，則應立帳為預收款項。7/22收款時，僅為沖銷所立應收帳款；收入認列則仍需視實際交易情形。
會計處理，一般公認會計原則與商業會計法的遵循，應先於統一發票使用規則

2.對於外銷零稅率退稅，不是開自己主張在國外使用，稅局就會退稅。稅局有責任確認交易實質，並且確認款項是否有收取.......後，再核定退稅。建議與公司所在地的營業稅管區先討論後，再決定如何處理。目前稅局同仁的態度都是開明熱誠的。

3.為符合商業會計權責發生制的處理原則，應該免不了認列兌換損益的處理流程。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)