禮券作廢是否可以申請專案退稅?

許禮賢

榮譽會計師

A：1.按營業稅法第 39 條:
營業人申報之左列溢付稅額，應由主管稽徵機關查明後退還之：
一、因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
二、因取得固定資產而溢付之營業稅。
三、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。
前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅。但情形特殊者，得報經財政部核准退還之。
所述如依上述條文第2項後段申請專案退稅者，申請人應檢附文件： 申請書（可至財政部下載區下載）/營業稅申報書、統一發票明細表及進項憑證。/ 相關證明文件。
如以上應檢附之相關證明文件，即應為所述剩餘未兌換之禮券，及證明該活動已截止，惟因涉及稅捐稽徵實務上之認定，仍須依管區承辦員行政上裁量認定。
2.國稅局營業稅專案退稅作業流程：
申請人應檢附如上所應檢附文件-->審查文件是否齊全-->實質審查是否符合規定-->公文函復
以上作業程序中如有應行說明事項或應補充之文件，國稅局會請申請人說明或補正後再行審查是符合退稅要件。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

朱建州

榮譽會計師

A：在商品(服務)禮券定型化契約應記載及不得記載事項中明訂，禮券不得記載使用期限，也不得記載未使用完之禮券餘額不得消費，所以禮券本身並沒有"作廢"的議題。

但依定型化契約的規定，禮券應記載消費者要求退還禮券之程序及返還金額。

所以公司不可能主張"作廢"禮券，而是應該依退換禮券程序處理。一般來說，除收回未使用禮券外，應取得折讓單。

但實務上困難點在於，因為是自己公司售予自己公司的禮券，如何向稅局證明，收回的禮券真的是未使用過，而非提供商品或服務後，向外界第三者收回的禮券!!

為使作業能順利進行，建議在執行前，先與國稅局營業稅管區討論為宜。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)