依營利事業所得稅查核準則第64條
- Q：依營利事業所得稅查核準則第64條規定，凡應歸屬於本年度之費用或損失，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估列數字予以列帳，但年度決算時，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。
1.請問過期帳費用或損失處理是怎麼處理？帳一樣入，稅剔除嗎？可實例可講解嗎？比如112年6月才收到111年二代健保補繳單，是屬于這種情況嗎？
2.如果不符合64條，不得按過期帳處理，意思是財與稅皆不能入帳嗎？
2.例：112年1月的發票（但發票摘要寫111年管理費），因為發票是112年的日期，如果111年沒有入應付，那112年要怎麼入？ - 姓名：W先生/小姐
- 行業別：住宿及餐飲業
- 區域：宜蘭縣
- 詢問日期：2024-07-29
- 會計師回覆#1
-
楊聰智
榮譽會計師
A：1、營利事業所得稅查核準則第64條規定，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估列數字以「應付費用」科目列帳，但年度決算時，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。倘其費用或損失非在當年度無法確知者，即無適用之餘地，自不得於次年度以過期帳列支。
2、帳依付款時入帳，稅務申報時，再自行調整。
3、二代健保及相關費用，應在當度以應付費用入帳。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2024-07-30
- 會計師回覆#2
-
胡宗奇
榮譽會計師
A：您好：
判斷符合查準64條規定部分，因原則上營利事業採權責發生制，故對於權責已發生的事項，均應列帳不得遞延認列
惟該條就「特殊情形無法確知之費用或損失」例外允許營利事業得以過期帳費用或損失認列
故如符合例外情形者，則稅上得認列該筆費用或損失，相反地應帳外剔除；財上得否認列應回到商業會計法本身規定
建議就實際個案欲確認者，可逕向稽徵機關詢問或函文
補充說明者係，就題目中所提情形，例如管理費及二代健保，基本上應非例外可以過期帳費用或損失認列情形，以上參考
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2024-07-30
主辦單位：
