火災物料賠償 需要繳稅嗎?

許禮賢

榮譽會計師

A：參財政部賦稅署台財稅第36284號:營利事業遭受災害損失及取得保險賠償收入列帳申報釋疑
二、營利事業遭受火災等損失，受有保險賠償者，如已依營利事業所得稅結算申報查核準則第102條第2款規定報經勘查核定，並將取得之賠償金額及實際受損金額分別列報於結算申報書「其他收入」及「災害損失」項下，其災害損失大於保險賠償收入部分，應予認定。三、營利事業之災害損失未報經勘查核定，該項損失受有保險賠償且取得之賠償收入少於災害損失者，如損失與收入均已列入結算申報，則將損失大於收入部分剔除補稅，如均未列入結算申報，則損失大於收入部分當不予追認。但如損失已申報而收入漏未申報時，除損失大於收入部分應不予認定，並剔除補稅外，漏報之賠償收入部分應補稅及送罰。四、營利事業之災害損失未報經勘查核定，該項損失受有保險賠償且取得之賠償收入等於其災害損失者，如損失與收入均已列入結算申報或均未申報，免於補稅及處罰；但如災害損失已申報而保險賠償收入漏未申報，則應依前項有關損失已申報而收入未申報之規定辦理。五、營利事業之災害損失受有保險賠償者，其賠償總額依保險法第38條規定不得超過保險標的之價值。但如該項災害損失報經勘查核定而取得之保險賠償收入有大於災害損失情事者，如收入與損失均未申報，則收入大於損失部分，仍應補稅並送罰。如損失已申報而收入漏未申報，則應依第3項有關損失已申報而收入未申報之規定辦理。六、營利事業之災害損失未受有保險賠償者，如未依上開準則條款規定報經勘查核定，而該項災害損失已列入當期結算申報者，應予剔除補稅。
故如所述火災發生時，自是應報經勘查核定，並將取得之賠償金額及實際受損金額分別列報於結算申報書「其他收入」及「災害損失」項下。
所詢國稅局要求 貴公司補繳該筆賠償款稅額，惟 貴公司作 營業收入處理報繳，國稅局作為 業外收入，僅係科目分類問題，建議向國稅局說明已有入帳(並提示相關帳證)，並無漏報問題。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

楊聰智

榮譽會計師

A：1、帳上的財產淨值小於賠償金額，就須列為營業外收入去課稅。
2、當初原料沒有寫在損失清單中，如今要說有損失，國稅局要認定有困難。
3、營所申報有列為營業外收入，就已有繳稅，查核還要補稅，應了解是什麼要補稅。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)