開立零稅率發票日不等於出口報單日，應如何處理

陳冠宙

榮譽會計師

A：1.經營外銷貨物或勞務,可免開立發票,若已開立發票,可參考營業人開立銷售憑證時限表之規定
2.零稅率清單需於每期申報營業稅時申報,相關格式範例可至國稅局網站下載

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.營業人銷售適用零稅率之貨物或勞務，除外銷貨物、與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務及保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物，得免開立統一發票者外，逾規定時限開立統一發票，如具備加值型及非加值型營業稅法施行細則第11條規定之證明文件，檢同「營業人申報適用零稅率銷售額清單者」，仍准予依法適用零稅率。又逾期開立統一發票不涉及漏稅，於檢舉或查獲日前已自動補開並補報者，免依稅捐稽徵法第44條規定處罰。（參稅務違章案件減免處罰標準第2條第3款）
如上說明所詢出口報單日為8/2，二聯式發票開立日為8/3，尚不致有受罰之虞。
2.申報營業稅時如有零稅率申報退稅，零稅率清單一定要填寫，該清單有一定格式，依所載欄位依序填寫即可，另財政部編有營業人申報適用零稅率銷售額清單填寫說明可供參考。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)