請教 委託代銷應注意哪些財稅上的問題? 及會計處理為何呢?

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好：

委託受託代銷及代購為兩個不同的交易模式，開立發票方式亦有不同，共同的規定為均須簽訂書面契約，建議就交易模式與會計師討論

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.所述學員提出裝備需求希望公司代為購買，因考量公司不走買賣業且不想要有進貨成本，參營利事業所得稅查核準則第18條之2:營利事業受託代收轉付款項，於收取轉付之間沒有差額，其轉付款項所取得的憑證買受人已經載明是委託人者，可以將該憑證交付給委託人，不用另外開立統一發票，並免列入銷售額。但是營利事業受託代收轉付款項，如果未取得原始憑證或憑證的影本，或者已取得而未依規定保存，除能證明代收轉付屬實，准予認定外，其所代收的款項應列為營業收入處理，並且依照同業利潤標準核計其所得額。
如上說明可考慮以代收代付方式去執行。
2.如未交付原始憑證以開立代收代付發票方式，於代購取得廠商開給 貴公司之同金額發票， 可由 貴公司開立發票向學員收款。貴公司開立發票時，可以於備註欄註明「代收代付」，帳上借:現金XXX貸:代收款XXX貸:銷項稅額XXX。支付廠商貨款取得開給 貴公司之發票時，帳上借:代收款XXX借:進項稅額XXX貸:現金XXX，如說明1.免列入銷售額，且營業稅可以進銷項沖抵。
3.如以「代收代付」處理，無需變更營業項目。
4.如採委託代銷貨物方式，應依統一發票使用辦法第17條規定，於送貨時依合約規定銷售價格開立統一發票，並註明「委託代銷」字樣，交付受託代銷之營業人，作為進項憑證。受託代銷之營業人，應於銷售該項貨物時，依合約規定銷售價格開立統一發票，並註明「受託代銷」字樣，交付買受人，另應依合約規定結帳期限（不得超過2個月），按銷售貨物應收手續費或佣金開立統一發票及結帳單，載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼，一併交付委託人。同時建議變更增加營業項目。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)