代收代付-營利事業代付原廠招待經銷商及客戶國內外旅遊支出

余耀祖

榮譽會計師

A：B公司若以取得全額發票，則無須辦理扣繳。除取得發票外，應備齊該費用之明細及相關內容。

另若屬與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，則依下列函釋應帳入其他費用，B公司並應依法填發免扣繳憑單予納稅義務人。

依台財稅字第10100105170號 令
營利事業招待經銷商及客戶國內外旅遊費用之稅捐核課釋疑
自102年1月1日起，營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，該營利事業招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，非屬本部69年4月19日台財稅第33171號函所定「交際費」範疇，應按「其他費用」列支，並應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予納稅義務人。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.扣繳義務人是指在給付所得時，應負責扣繳所得稅，並依規定期限按實填報扣繳憑單的人。所述B公司委託A公司代墊「招待經銷商及客戶國內外旅遊支出」，A公司已開立發票予B公司，且A公司為該墊付款代收代付性質，A公司無收入或費用認列問題，故B公司應對經銷商及客戶付扣繳申報義務。
2.另建議取得原始憑證影本，經銷商及客戶旅遊名單。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)