三角貿易-傭金收入申報零稅率銷售額

許禮賢

榮譽會計師

A：按台財稅第810871466號:營業人接受國外客戶信用狀訂貨，轉請第三國廠商直接交貨並以新台幣支付與來台洽商之國外貨物供應商之貿易型態，准其檢附國外客戶信用狀或原始外匯收入款憑證、三方交易證明文件（如訂貨單、提貨單等）、交貨證明文件、支付第三國供應商新台幣之付款憑證（如支票、本票、匯票、銀行對帳單等）及第三國供應商出具之收款證明收據等文件影本，做為計算佣金或手續費收入及適用營業稅零稅率之證明文件。
如上說明:，計算佣金或手續費收入及適用營業稅零稅率之證明文件，應檢附國外客戶信用狀或原始外匯收入款憑證...支付第三國供應商新台幣之付款憑證...等，故應為9/5付國外供應商款項交易完成後9-10月當期營業稅申報。
另依三角貿易佣金收入係採收付差額認列，如所述公司8/30收到國外客戶款項USD100 當日匯率31，9/5付國外供應商款項USD80 當日匯率32，其申報零稅率銷售額為USD100*31-80*32=540。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

余耀祖

榮譽會計師

A：1. 計算零稅率銷售額，應以實際發生時之匯率計算，以方法二較合宜。
2. 通常申報係以收款為限，但實務上會以服務提供完成，並收付款完成後，因申報時需檢附下列文件，故待取得相關文件後才申報營業稅。可進一步與貴公司登記地址之國稅局營業稅承辦員再次確認。

a. 取得外匯證明文件
b. 國內公司付款證明文件
c. 國外客戶與國內公司 及 國內公司與國外供應商之交易證明文件
d. 國外供應商交付之提單影本或送貨單影本

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)