總機構與附設機構間收入需申報營業稅及所得稅嗎

許禮賢

榮譽會計師

A：1.總、附設機構間之貨物或勞務轉供適用專營或兼營免稅之他分支/附設機構使用或銷售者，參營業稅法第３條第３項第１款或第４項、營業稅法施行細則第１９條第１項第１款及第3項規定，應視為銷售貨物或勞務辦理，並開立統一發票。
另所述會議空間，其他組別(機構)需支付使用費， 貴單位會開立支付證明做內部憑證，用以申請政府補助款，所述該支付證明係為 貴單位內部使用之憑證，尚非為外所認定之合法憑證，如用以申請政府補助款該支出之認定上可能尚有問題。
如上說明總、附設機構間支付使用費應視為銷售貨物或勞務辦理，建議開立統一發票申報營業稅。
2.法人型態機構是以「附設」的方式設立，若是機關團體附設者，營所稅申報納稅方式如以公益為目的成立，採公益慈善機關或團體及其作業組織結算申報書，如符合教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準之規定，其本身之所得及其附屬作業組織之所得，除銷售貨物或勞務之所得外，免納所得稅；如非以公益為目的成立，採營利事業所得稅結算申報書有所得就必需繳納所得稅。
如是營利事業附設的機構，要和總機構（該營利事業）合併計算盈餘，申報營利事業所得稅。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

朱建州

榮譽會計師

A：依加值型及非加值型營業稅法第三條規定，營業人將供銷售之勞務，轉供自已使用，或是無償提供予他人使用，視為銷售勞務。
該法條是以"行為"作為判斷是否應繳納營業稅的標準，而非以"對象"作判斷。
又所詢"行為"，並非營業稅法第八條的免稅範圍。
所以提供勞務給其他單位，除非找的到其他函令的支持，不然仍應開立發票，報繳營業稅，否則就有違反營業稅法的可能。
至於營所稅的部份，除非能找到函令支持，不然就該附設機構而言，仍應算是應稅收入。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)