補罰營業稅 後續所得稅問題

許禮賢

榮譽會計師

A：參所得稅法第14條:綜合所得包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。納稅義務人本人、配偶，和申報受扶養的親屬，全年所取得以上各類所得的合計，就是綜合所得總額。
所述因為沒有營業登記，被查到營業所得課稅，此部分為補徵營業稅部分，後才會再通報綜所稅補課個人綜合所得稅，並無重複課稅問題。
所述舉例，如當年度被核定營業收入30萬(營業收入/所得不同概念)，通常會按小規模營業人方式併計個人綜所稅核課，即收入30萬X適用書審純益率6％ (視行業不同會有些微差異)=1.8萬，該1.8萬方為應課稅之營利所得，併入個人綜合所得總額(如第1段)，扣除相關扣除額後，再依個人適用之稅率級距核課補徵。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好：

個人未辦登記經國稅局查獲，實務上會先就短漏銷售額依規定計算營業稅，補徵本稅及罰鍰

另針對未依規定取得憑證處行為罰（如果有適用5％ 部分）

結束後會到營所稅補申報（如果有適用5％ 部分），再到個人綜所稅補徵，一連串的程序

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)