結算申報適用條件

陳冠宙

榮譽會計師

A：所述帳載課稅所得額遠超過書審純益率,已無法適用擴大書審方式申報;擴大書審適用條件可參考各年度營所稅申報擴大書面審核實施要點

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：擴大書審雖然是一種簡便的申報納稅方式，但不是各種狀況都適用，仍需符合公司本身帳載之淨利率低於該標準(惟高於該標準時仍應用實際淨利率申報)。亦即，適用此種辦法之前提，公司本身帳載之淨利率低於標準，「雖然利潤是不到核定標準的水準，但仍然願意以該標準繳納所得稅，省卻國稅局查帳及後續的相關問題」。
如所述帳載課稅所得額已遠超過書審純益率7％ ，已不適用採擴大書審方式申報 ，除非能盡量檢具相關實際支出憑證 ，使帳載課稅所得額低於書審純益率標準，如課稅所得額仍遠超過書審純益率，建議採帳載查帳方式申報，或同業利潤標準方式申報。
即通常如營利事業，若營業成本無法勾稽查核情形下，建議依同業利潤標準申報。參所得稅法第 80 條，稽徵機關接到結算申報書後，應派員調查，核定其所得額及應納稅額。前項調查，稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡採分業抽樣調查方法，核定各該業所得額之標準。 納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)