捐款扣抵問題

許禮賢

榮譽會計師

A：個人捐款抵稅：根據所得稅法第17條規定，以個人名義向合法立案的公益組織、團體、社團法人捐款抵稅，捐款抵稅上限為綜合所得總額的20％ 。 換言之，如果你的年所得是100萬元，捐款抵稅上限就是20萬元。 但在個人部分，對於國防、勞軍、政府進行捐款，則可全額減除，不受金額限制。
公司捐款抵稅：查核準則第 79 條捐贈：
一、營利事業之捐贈，得依下列規定，列為當年度費用或損失：
（一）為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、合於運動產業發展條例第二十六條、災害防救法第四十四條第二項、中小企業發展基金之捐贈及經財政部專案核准之捐贈，不受金額限制。
（二）依政治獻金法第十九條第二項規定，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額百分之十為限，其總額並不得超過新臺幣五十萬元。...
（三）有政治獻金法第十九條第三項規定情形之一者，不適用前目規定。
（四）對大陸地區之捐贈，應經大陸委員會許可，並應透過合於所得稅法第十一條第四項規定之機關或團體為之，且應取得該等機關團體開立之收據；其未經許可，或直接對大陸地區捐贈者，不得列為費用或損失。
（五）對合於前目之捐贈、合於所得稅法第十一條第四項規定之機關或團體之捐贈及成立、捐贈或加入符合同法第四條之三各款規定之公益信託之財產，合計以不超過所得額百分之十為限。上述所定不超過所得額百分之十為限，準用本款第二目規定之計算公式計算之。
（六）依私立學校法第六十二條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人或私立學校之捐款，得全數列為費用；其指定對特定學校法人或私立學校之捐款，以不超過所得額百分之二十五為限。上述所定不超過所得額百分之二十五為限，準用本款第二目規定之計算公式計算之。
（七）依文化創意產業發展法第二十六條規定所為捐贈，以不超過新臺幣一千萬元或所得額百分之十為限。上述所定不超過所得額百分之十為限，準用本款第二目規定之計算公式計算之。
二、依運動產業發展條例第二十六條之二第二項本文規定所為捐贈金額在新臺幣一千萬元限額內，及依同條第三項規定所為捐贈，得按捐贈金額之百分之一百五十，自所得額中減除；依同條第二項但書規定所為捐贈金額在新臺幣一千萬元限額內，得按捐贈金額百分之一百，自所得額中減除。

所詢以個人或公司名義捐贈，相關規定如上說明，至於以何種名義捐贈有利，仍應以不同項目捐贈及所得及適用邊際稅率高低代入上列說明試算，通常淨所得高邊際稅率高者一般來說抵稅效果較高。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

余耀祖

榮譽會計師

A：最基本的辨認方式係公司營所稅率為20％ ，個人綜所稅率為5％ -40％ (依所得淨額區分)，看負責人過往或預計個人綜所稅率若大於20％ ，則採負責人捐款較優，反之則採公司捐款。
另注意捐款各有上限，和捐款類別不同而有所不同，需要進一步了解內容才有更正確的選擇。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)