社會團體提撥之準備基金

朱建州

榮譽會計師

A：依社會團體財務處理辦法第15條，社會團體得逐年提列準備基金，每年提列數額為收入總額百分之二十以下，該基金及其孳息應專戶存儲，非經理事會通過，不得動支。
(1)並不是理事會通過即可，不同名目的準備基金，必需到金融機構開專戶來儲存，以後每年的孳息，也會滾入這個基金中
(2)會計分錄則是，借：提撥基金(註：這是屬於收支決算表中的會計科目，依性質也可以作成：會務發展準備金、會務人員退休準備金......) ；
借：銀行存款-準備基金專戶
貸：準備基金(這是屬於資產負債表中的會計科目)；
貸：銀行存款-一般帳戶
(3)未來理事會決議動撥時，會計分錄是，借：準備基金 ；貸：銀行存款-準備基金專戶。直接以資產負債表中的科目對沖，不得再以費用列支。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.準備金提撥時認列為費用
借:XX支出xxx
貸:準備金(基金暨餘絀)xxx
專戶存入時
借：銀行存款-基金 (非流動資產)XXX
貸：銀行存款(流動資產)XXX

2.年度結束後，本期餘絀金額，再結轉累計餘絀。
借:準備金(基金暨餘絀)(本期餘絀)XXX
貸:累計餘絀XXX

3.如動支時為購買固定資產，應先由該準備金項下沖轉
借:固定資產 xxx
貸:銀行存款-基金 (非流動資產)xxx

4.不足時，得就差額以當年度費用列支如前述1.分錄，年度結束後，本期餘絀金額，再結轉累計餘絀如前述2.分錄。
如購買固定資產時，先由該準備金沖轉，再動支一般銀行存款科目
借:XX支出xxx
貸:準備金(基金暨餘絀)xxx

借:固定資產 xxx
貸:銀行存款-基金 (非流動資產)xxx
貸:銀行存款xxx

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)