預付工程款問題

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好：

付款時先行列帳，但因尚未取得發票，故全額列預付購置設備款（或在建工程）

嗣後取得發票時再將當中5％ 稅額轉出，以利日後申報扣抵後沖轉

最後實際交付使用時，停止成本認列並轉列適當不動產廠房及設備項目，並按公報規定提列折舊

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.4/30預付20萬+稅金1萬，沒收到發票，建議分錄:
借:預付設備款210000
貸:銀行存款210000
2.6/20收到全額發票，建議分錄:(註)
借:進項稅額25000
貸:預付設備款25000
3.7/10付款分錄
借:預付設備款315000
貸:銀行存款315000
4.完工驗收，建議分錄:
借:固定資產500000
貸:預付設備款500000
註:會計事項之紀錄，經濟實質重於法律形式，6/20僅收到發票並無實際支付款項，如同時借預付貸應付會虛增資產負債，不符會計原則.
另對方公司發票開立不符統一發票開立時限表之規定，通常應於收/付款時即應開立/取得發票.

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)