三角貿易

劉二榛

榮譽會計師

A：三角貿易系買賣雙方均在國外,台灣公司居間賺取佣金或者中間的利潤,B公司的價格要大於A公司,那麼台灣公司的利潤即為B-A,A與B均外營業稅系屬免稅,中間利潤報營利所得稅,但台灣公司祗收到100萬,該台灣公司可能要先分析為何收款才100萬,而不是出貨給B公司的150萬的原因,,才能分析出稅務及會計帳要如何表示?是不是報關報錯了呢?或者貨品出貨到國外有瑕疵呢?

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

李伊彤

榮譽會計師

A：提供財政部有關三角貿易解釋函令為參考:

經營三角貿易之營業人按收付信用狀之差額，視為佣金或手續費收入，並依照營業稅法第7條第2款規定，適用零稅率。
（財政部75.7.29台財稅第7555603號函)

一、 應按列帳方式區分：
(一) 該經營三角貿易之營業人，如按收付信用狀之差額視為佣金或手續費收入列帳者，得按其收付差額申報營業稅銷售額，並依照營業稅法第7條第2款規定，檢附外匯證明文件及相關交易證明文件（如：國外客戶及第三國供應商訂貨單、提貨單或出貨單...等）適用零稅率。（財政部75.7.29台財稅第7555603號函、78.11.23台財稅第780691662號函）

(二) 該經營三角貿易之營業人，如與國外客戶及供應商分別簽訂獨立買賣合約，且其貨款係按進銷貨全額匯出及匯入者，則其列帳方式得按進銷貨處理。該筆交易因貨物起運地及交付地均不在中華民國境內，故非屬營業稅課稅範圍，無需列報營業稅銷售額。（財政部賦稅署88.8.5台稅二發第881933421號函）

二、 交易究屬居間或買賣得依帳載認定：（財政部93.9.3台財稅字第09304525270號令、94.10.4台財稅字第09404551250號函）
(一) 經營前開三角貿易之國內營業人，如不負擔貨物之瑕疵擔保責任，核屬「居間」法律行為，應以收付差額認列佣金收入，並檢具證文件申報營業稅零稅率銷售額。
(二) 經營前開三角貿易之國內營業人，如負擔貨物之瑕疵擔保責任，核屬「買賣」法律行為，應以收付全額分別認列進貨成本及銷貨收入，無需申報營業稅。
(三) 就前開營業人之交易究屬居間或買賣，得依其帳載認定，如以佣金收入列帳者，係屬「居間」行為，於申報營業稅時，按收付差額認列佣金收入，適用零稅率；如以進、銷貨列帳者，係屬「買賣」行為，則該筆交易非屬營業稅課稅範圍，無需列報營業稅銷售額。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)