請問營所稅預收溢繳退稅時程

朱建州

榮譽會計師

A：(1)營利事業所得稅因暫繳產生的溢繳稅額，需待當年度營所稅由國稅局核定後，才會退還。最晚會在申報次一年度底作出第一次的核定。
(2)會因為暫繳產生溢付稅額，應是前一年度利潤突然增加，或是本年度利潤突然減少所致，可以考慮採用"試算暫繳申報"，即公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以113年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法相關規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率計算暫繳稅額。這樣就可以避免暫繳過多的稅金。
(3)暫繳繳太多，並不是會計有什麼問題，除非是依述試算暫繳申報的方式，不然就是依照規定算出來該繳多少就繳多少，最後多退少補。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.溢繳稅額退稅應待國稅局就該年度營所稅申報核定時如有應退稅額時方會退稅，通常為申報次年3-5月間。
2.預繳營所稅通常為上年度應納稅額1/2之預估暫繳稅額或利息所得扣繳稅額，如本年度營利衰退極有可能產生應退稅額，通常是正常的，建議可檢示 貴公司9月份時預估暫繳是否正確。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)