營所稅的認定

楊聰智

榮譽會計師

A：1、捐贈及交際費的限額計算，可以參考營所稅申報書第6頁限額計算公式。
2、租金要按月去分攤金額，並依現金支付年度申報扣繳憑單。
3、若不是工程合約，只有商品買賣合約，印花貼12元（動產買賣合約）。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好：

1.營利事業捐贈規定在查核準則第79條
所稱所得額的10％ 或25％ ，該條列有公式

2.營利事業採權責發生制，只有當年度歸屬的部分會認列，取得發票數與認列差額應於調節表中說明（即預付租金）

3.營利事業交際費限額計算規定在查核準則第80條中，依進銷貨等項目分別計算

4.印花稅率依憑證性質而有不同，建議參酌印花稅法規定擇定稅率，並依個案實際情形辦理，舉例而言，在不確定實際結算金額時，印花稅貼用有如下概念
「公司與營造廠簽訂工程承攬合約完工後按實際結算的價額付款，並未在合約訂定工程總價，請問要如何貼用印花稅票？
答：工程承攬合約應按合約金額貼用千分之一的印花稅票，如合約上沒有載明工程總價，必須工作完成後才能計算出確實金額者，應在合約書立後交付或使用時，先以預計金額貼用印花稅票，等到工作完成時，再按確實金額補足應貼之印花稅票或退還溢貼之印花稅額」

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)