結餘款的使用是否要在累積餘絀中扣除

許禮賢

榮譽會計師

A：1.貴單位當年度支出未達收入60％ ，應提出結餘保留計畫經主管機關核准，方能將結餘款保留作為後續年度使用，如作為購置不動產使用，該項不動產之用途，應與其章程所載之設立宗旨或應辦理之業務相符，合先敘明。依題意，保留用途為工程建設(資產)，於會計處理上，由於為資本支出，因此動用時不會影響累積餘絀，但仍可做備忘分錄如下:
提撥時
借:累積餘絀 200萬
貸:工程建設基金 200萬

實際支出
借:工程建設 200萬
貸:銀行存款 200萬

借:工程建設基金 200萬
貸:累積餘絀 200萬

2.至於貴單位所提因實際餘額與帳目上有點出入之問題，仍因探究其實際餘額與帳目差異之原因，方能適當入帳。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)