113年沒有扣到外籍人士所得稅怎麼辦

許禮賢

榮譽會計師

A：1.參所得稅法第114條第2款
扣繳義務人已依規定扣繳稅款，但是未依規定在期限內按實填報扣繳憑單或填發扣繳憑單，國稅局除通知扣繳義務人於期限內按實補報或填發扣繳憑單，還會按照扣繳稅額處20％ 的罰鍰，但最高不得超過新臺幣(下同)20,000元，最低不得少於1,500元。但扣繳義務人若已逾期自動申報或填發扣繳憑單，可以減半處罰，即按扣繳稅額處10％ 的罰鍰。扣繳義務人如經國稅局通知限期補報或填發扣繳憑單，仍然未在期限內補報或填發，則按扣繳稅額處3倍以下的罰鍰，但最高不得超過45,000元，最低不得少於3,000元。
2.稅務違章案件減免處罰標準第6條第2項:另扣繳義務人符合下列情形之一者，可減輕或免予處罰：
(1).已經自動補報或填發扣繳憑單，而扣繳稅額在6,000元以下者，免予處罰。
(2).在填報或填發扣繳憑單期限屆滿後10天內，已自動補報或填發扣繳憑單，且補報或填發的給付總額沒有超過應填報或填發的扣繳暨免扣繳憑單給付總額30％ 者，免予處罰。
(3).已依國稅局通知期限內補報或填發扣繳憑單，且扣繳稅額在4,000元以下者，免予處罰。
(4).非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，有所得稅法第88條第1項規定之各類所得時，扣繳義務人如未於代扣稅款之日起10日內申報扣繳憑單，而於次年1月31日以前已自動申報，或次年1月遇連續3日以上國定假日，於2月5日以前已自動申報者，按應扣繳稅額處5％ 之罰鍰。
(5).營利事業解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，扣繳義務人如未於10日內申報扣繳憑單，而於次年1月31日前已自動申報，或次年1月遇連續3日以上國定假日，於2月5日前已自動申報者，按應扣繳稅額處5％ 之罰鍰。

綜上說明如已逾期申報，建議盡速於國稅局發現通知前，自動補繳補報方得減輕處罰。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)