國外進口原料，折讓單營業稅申報

許禮賢

榮譽會計師

A：1.如已向海關申請並經核准退還進口貨物溢繳之營業稅，屬進項稅額之減少，應填具「海關退還溢繳營業稅申報單」，於取得海關退還溢繳營業稅當期（月）申報「營業人銷售額與稅額申報書」時，填報至退出/折讓及海關退還溢繳稅款」欄（即申報書40、41、42、43欄），據以申報扣減營業稅進項稅額，如漏未申報，則形同虛報進項稅額，倘經查獲將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定追補稅款並處以罰鍰，惟原繳納海關代徵之營業稅額倘未申報扣抵銷項稅額者，則免依前揭規定辦理；營業人如未向海關申請退還進口貨物溢繳之營業稅，僅需將該筆進貨退出/折讓申報於進項總金額欄（即申報書48、49欄）之減項。
2.入帳分錄：
借：應付帳款XXX
貸：進貨折讓XXX

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