中租借款折讓單

李伊彤

榮譽會計師

A：1.公司以存貨向租賃公司辦理融資借款，簽有買賣合約書且互相開立統一發票，此種交易為售後購回或產品融資，雖有銷貨之名，但無銷貨之實，實質上為借款，並非商品買賣行為，不得認列銷貨收入，存貨不得轉銷，應以售價與再買回價格的差額，即互開統一發票金額之差額，在出售和再買回期間內攤銷為利息費用。

2.實際上係以存貨擔保借款，不得當銷貨處理，其成本亦不得認列，貴公司與中租迪和之售後租回交易(形式上存貨售後再買回，實則為融資)所開立之發票，與帳上進貨之差異，係存貨融資之差異，於申報營所稅時，若經稽徵機關調帳，僅需調節說明即可。

3. 紀錄貸款交易，始於應付租賃款，後續借記利息與償還本金，貸記銀行存款 。

借：銀行存款 　840000
借 : 存出保證金 360000
借：預付利息　 300000
貸：應付租賃款（長期）150000

4. 每期攤提時: (減少本金貸款金額時)(減少貸款金額收到中租折讓單)(分錄要再考量進項稅額數字)

借:利息費用(利息)
借:應付租賃款(本金)
貸:預付利息
貸:銀行存款

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)