營業稅法第15之1條
- Q：我司係中古車商，現有向個人購入一台中古車(供銷售)，並取得買賣合約。為當時購入該車輛時，係向永豐金租賃公司貸款，而貸款方式係本公司先跟永豐金租賃公司簽訂出售合約後，再依動產擔保交易法上之附條件買賣分期支付買回該車輛。
Q：想請問依營業稅法第15之1條第2項規定，營業人應於申報該輛舊乘人小汽車及機車銷售額之當期，申報扣抵該輛舊乘人小汽車及機車之銷項稅額。該條所謂的「銷售當期」，是下列何時點?
1.本公司與永豐金租賃公司融資時，簽訂定買賣合約即為出售，當期即可適用第15之1條，設算扣抵
或
2.本公司實際出售該車輛時，才可適用第15之1條，設算扣抵。
本案例問題係我司向永豐金融資公司融資貸款時，先開立發票給永豐金融資公司，而永豐金公司會等到我司償還本金當期(6個月後)才會再開發票給我司，我司開給永豐金融資公司的發票當期要先繳稅，而向個人購入中古車如果需等實際出售該車輛才能設算扣抵，導致可能會變成先繳稅，之後實際出售時才能扣抵。 - 姓名：駱先生/小姐
- 行業別：批發及零售業
- 區域：台北市
- 詢問日期：2025-03-17
- 點閱次數：107
- 會計師回覆#1
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許禮賢
榮譽會計師
A：1.營利事業因資金需求，以存貨(車輛)向租賃公司簽訂買賣合約辦理融資借款，並相互開立統一發票，但實際上該存貨仍在公司並未移轉，不得按統一發票金額認列進、銷貨；另依營利事業所得稅查核準則第15條規定，營利事業申報營業收入與開立統一發票金額不一致，應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節說明欄項下調整揭露說明。
2.如所詢 貴公司係中古車商，故應俟實際出售該車輛時，才可適用第15之1條，設算扣抵。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
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