黃峰榮
榮譽會計師
A:現金流量管理主要以一特定期間(通常為一會計年度或營業週期)之現金流入與流出為主。如果以財報中之現金流量表來看,會從企業之營業、投資與融資活動三方面來報導:(一般以間接法編製)
1.營業活動
指企業之主要營業收支,亦即從損益表中本期損益淨額,加上本期之折舊及攤銷費用(未動支現金)、存貨減少數、應收款項(應收帳款與應收票據)減少數、應付款項(應付帳款與應付票據)增加數、其他流動負債增加數,再減去存貨增加數、應收款項(應收帳款與應收票據)增加數、應付款項(應付帳款與應付票據)減少數、其他流動負債減少數,可看出企業透過一般營業活動能獲得現金之能力。
2.投資活動
主要為固定資產之購置(現金流出)與出售(現金流入)活動,除代表企業資金支配置方式,亦可作為觀察企業對未來營業看法之參考指標。
3.融資活動
指企業從內部(股東)與外部(金主、金融機構)取得或還返現金之活動,主要包括股東現金增資或資金借貸(即股東往來)與長短期借款或發行公司債等。
這部分除可從整體觀察企業現金之淨流入(出)外,亦要觀察組成三部份的變化,特別是營業活動之現金流量,一般而言,應該是淨流入較為常態,如果持 續惟淨流出,就無法再投資而須仰賴出售資產或向外舉債,甚至向股東伸手要錢。
如從管理角度來看,我們也可利用上述三項活動,來作為企業資金調度之規劃,例如企業預計下一年度擴廠投資而有資金需求,可預估下一年度之營業或動所產生現金流入數,如有資金缺口,即須進行融資規畫。
當然,上述三項活動本身亦可進一步作預算規劃,已作為各活動之現金管理。此部分因企業個體而異,亦較為繁瑣,限於篇幅,無法詳述,如有需要可與您的會計師討論,或向本計畫申請個案輔導。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)