蔡日騰
榮譽會計師
A:公司所操作之swap係屬衍生性金融工具, 而其於簽訂約時,原始以公允價值認列,後續於資產負債表日按公允價值再衡量,後續衡量產生之利益或損失直接列入損益(非屬避險會計的情形)。當衍生工具之公允價值為正值時,列為金融資產;公允價值為負值時,列為金融負債。至於衍生性金融工具之公允價值,可能來自於金融機構之報價或評估, 因此建議可向交易對手銀行, 取得所從事swap簽訂日或年底之公允價值。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:A.如以購買遠期外匯為例,遠期外匯為非選擇權之衍生工具,其初始公允價值為0,且不需要支付款項,因此當簽訂一遠期購買合約時並無分錄。謹做備忘分錄即可,建議如下:借:應收出售遠期外匯款***貸:應付遠期外匯款***。遠期外匯既為衍生工具,除被指定為有效避險工具外,應列為透過損益按公允價值衡量之金融資產。於年底資產負債表日應以公允價值衡量認列損益。分錄為:借:金融資產損益***貸:金融資產***或借:金融資產***貸:金融資產損益***。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)