陳泰義
榮譽會計師
A:提問敘述分60期付款之內容,可能包括融資設備分期償還本金、分期利息及手續費、所有權移轉時應付價款及進項稅額(注意資本租賃設備之進税不得扣抵)等,均有待補充說明。
兹暫就所述推定資本租賃狀況之可能分錄如下:
一、訂約及給付 分期票據時:1.借-租賃資產376. 5萬、借-其他預付款項53.1萬、貸-應付租賃款429.6萬(71,600*60)2.借-應付租賃款429.6萬、貸-其他應付票據71,600*第一及第二年期數、貸-其他長期應付票據71,600*第三年及以後之期數。
二、付第一期款時:1.借-其他應付票據71,600、貸-銀行存款71,600,2.借-財務費用(分期之利息支出手續費等)8.85萬、貸-其他預付款項8.85萬。
三、期末提列折舊時:借-製造費用-折舊xxx、貸-累計折舊-租賃資產xxx,四、期滿冲轉時:借-機器設備376.5萬、借-累計折舊-租賃資產xxx、貸-租賃資產376.5萬、貸-累計折舊-機器設備xxx。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:1.貴公司向中租分期購買機器,應依企業會計準則公報第20號判斷是否屬融資租賃,如為融資租賃,則分錄如下:
借:租賃資產 3,428,571
借:進項稅額 179,286
借:預付利息(或應付票據折價) 157,143
貸:應付租賃款(或其他應付票據) 3,765,000
第一期攤銷
借:利息費用 7365
貸:預付利息(或應付票據折價) 7365
第一期票據兌現
借:應付租賃款(或其他應付票據) 71600
貸:銀行存款71600
2.租賃公司開立發票3765000元,但第一期的金額是71,600內含利息7,365,共60期後資產歸公司,故實際支付價格為71600*60=4296000元,兩者差異531000元,需再確認中間之差異為何。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)