吳文勝
榮譽會計師
A:1.存貨當初進貨時已先扣抵5% ,當把商品轉為尾牙禮品時,需將存貨改為職工福利。公司須依市場銷售價格開立銷售發票,買受人為自己。另外,公司開立扣繳憑單給中獎員工。若存貨當初進貨時未扣抵5% ,則免開發票。存貨帳註記轉自用(職工福利)。
2.存貨當初進貨時已先扣抵5% ,當把商品轉給廠商做為摸彩禮品時,需將存貨改為交際費。公司須依市場銷售價格開立銷售發票,買受人為自己。另外,公司開立扣繳憑單給廠商(也有選擇不開立僅計算交際費限額)。若存貨當初進貨時未扣抵5% ,則免開發票。存貨帳註記轉交際費。
3.財政部75.12.29台財稅第7523583號函:營利事業供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品及依合約規定售後服務免費換修零件者,所贈送之物品及免費換修之零件,除應設帳記載外,可免開立統一發票。存貨帳要註記銷售贈品。
4.存貨當初進貨時已先扣抵5% ,當把商品轉給廠商做為摸彩禮品時,需將存貨改為交際費。公司須依市場銷售價格開立銷售發票,買受人為自己。另外,公司開立扣繳憑單給往來廠商(也有選擇不開立僅計算交際費限額)。待該禮品由往來廠商中獎員工領取時,該往來廠商再開立扣繳給該名員工。若存貨當初進貨時未扣抵5% ,則免開發票。存貨帳註記轉交際費。
5.營業人取得之賠償收入,若與銷售貨物無關者,得免徵營業稅;但因銷售行為衍生者,則必須開立統一發票。若要開發票,品名是賠償收入(也可以是產品名稱,視為銷售)。惟不論賠償收入是否得免徵營業稅,均應計入當年度其他收入辦理營利事業所得稅結算申報。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
李伊彤
榮譽會計師
A:財政部76年7月22日台財稅第761112325號函規定,分兩種情形說明如下:
一、貨物購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,並以各該有關科目列帳,且該項貨物所支付之進項稅額未申報扣抵,即可免視為銷售貨物並免開統一發票。
二、反之,貨物購入時非備供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,以進貨或有關損費科目列帳,且該項貨物所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者,則在轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時視為銷售貨物,應依規定按時價開立統一發票。該張發票之扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢,不可以申報扣抵銷項稅額。
舉例說明,甲公司近日辦理尾牙餐會並舉辦摸彩活動,其於百貨公司購買商品做摸彩使用,作帳時以摸彩禮物入帳且該進項憑證未作申報扣抵,即可免視為銷售貨物並免開統一發票。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)