楊聰智
榮譽會計師
A:1、不用作分錄,當初買入固定資產已有入帳,而且累積餘絀是損益轉列的。
2、合約總價1500萬,入帳的資產要有1500萬元(土地+建物),當初提列的基金準備是銀行存款不得動用的,應是沖基金準備。
3、土地+建物已入帳的原始金額不會再更改,應由基金準備的銀行存款去沖借款。
4、要依原取得成本去提列折舊。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
陳重佑
榮譽會計師
A:1. 所詢問題較為複雜,或有需要提供詳盡資料,進一步諮詢會計師,以下提供淺見。
2. 基金、準備金等,與銀行存款一樣,在用途和規前提下,都是混合使用的觀念。此部分先予釐清,接著嘗試回覆問題。
3. 社會團體變更組織為財團法人,應該是兩個程序,先結束社會團體,再成立社團法人。成立時財產應該是以公允價值或時價入帳,不應發生問題一之情形,請查閱當時申請成立的資料,理應借記:相對應資產(時價):貸記:捐助基金。
4. 如前述,應以時價入帳,不宜以現值區分價值。目前為房地合一新制,在新制內容,沒有以現值比例區分房地價格之規定。時價難以辨識,可以委請不動產估價師估價。
5. 購買房產與房產貸款是兩件事,不宜混為一談,本交易應該是:借記:土地(時價)、建物(時價),貸記銀行存款:借記:銀行存款,貸記銀行長期借款。至於使用到準備金部分,應借記準備金,貸記累計餘絀。本分錄是將限制用途的累計餘絀轉列為不限制用途。
6. 或是問題中的準備金是指實際現金,那應該是"置產基金"科目比較合適,如果是基金,則購屋時應做分錄為:借記:土地、建物:貸記:置產基金、銀行存款。
7. 動支準備金請參照5. 或6. 的方式處理
8. 建物殘值應依實價提列。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)