楊聰智
榮譽會計師
A:1、工程行若是書審7% (行號代號不同會有所不同),是用(營收+非營收)X7% =營利所得,併入個人綜所稅計算的。
2、個人綜所申報時,有營利所得加計各項所得,再扣除相關免稅額、扶養人數、標準或列舉扣除額後,所得淨額去算所得稅的。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:1.擴大書審申報制度是為簡化稽徵作業,推動便民服務,由財政部每年訂頒「年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」來執行中小企業營利事業所得稅徵納作業。原則上,若是企業獲利比擴大書審純益率的標準低,只要願意按擴大書審純益率調整計算並繳納所得稅,就會避免被查稅風險,如費用不足所得額仍較擴大書審純益率高,仍須以帳載所得額申報,惟實務上納稅義務人仍會採擴大書審純益率或所得額標準申報。
然若被國稅局調帳時,因為憑證費用不足,無法提示帳冊憑證時,所採用的標準即用同業利潤標準,是國稅局核定營業人的最高純益率,具有懲罰的性質,因此若憑證費用不足,不建議採用同業利潤標準,如採用擴大書審純益率或所得額標準可自行評估看看,即採用書審或所得額標準建議如下:
a.營業額較高時:建議採所得額標準,被調帳的機會很低。
b.營業額較低時:可採書審申報即可,雖有被調帳的風險,但由於營業額低,被國稅局調帳的機會相對較低,況且就算被通知調帳,頂多也是按照同業利潤標準補稅而已。
2.如工程行採開立發票經營:需設帳,記錄收入、費用。需申報營利事業所得稅,填寫結算申報書,計算課稅所得。但不用繳納營利事業所得稅(20% ),係直接將課稅所得額併入個人綜所稅,或按該獨資商行所屬的行業代號之擴大書面審核適用純益率換算「營利所得」申報綜合所得,列為「營利所得」,合併個人綜所額依適用稅率(5~40%)計算納稅。
3.所詢行號併入個人所得稅之營利所得為:課稅所得額=(全年營業收入淨額+非營業收入) x 書審率
{營利所得+其他所得(如薪資利息..等)}=(綜合所得總額-免稅額-扣除額)x 稅率 = 綜合所得稅
如上公式個人綜合所得稅計算係加總綜合所得總額再減除免稅額及扣除額X個人適用稅率。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)